daně – UCETNICTVIPRONEZISKOVKY

Jak je to s podnikáním neziskových organizací?

Petr Jun — Sat, 19 May 2018 22:00:00 +0000

Podnikat mohou všechny typy neziskových organizací (tedy nově – od 1. ledna 2014 například i nadace i nadační fondy). Chce-li vaše organizace podnikat, musí si pořídit živnostenské oprávnění. Upozorňujeme na to, že prvky podnikatelské činnosti splňují i takové aktivity, o kterých by to většina lidí z neziskovek nepředpokládala. Třeba každoročně pořádaný letní tábor pro děti, pravidelně se opakující benefice, na kterých je vybíráno vstupné… Podnikatelská činnost by však měla být vždy realizována v rámci vedlejší, doplňkové (apod.) činnosti organizace.

KONTROLNÍ HLÁŠENÍ K DPH NENÍ ELEKTRONICKÁ EVIDENCE TRŽEB

Petr Jun — Wed, 01 Nov 2017 23:00:00 +0000

Připravovaný zákon o elektronické evidenci tržeb a jeho důsledky občas bývají zaměňovány nebo spojovány s kontrolním hlášením DPH. Ale pozor! Jsou to dvě různé věci. Zatím co zákon o elektronické evidenci tržeb zatím nebyl schválen ani poslaneckou sněmovnou, odevzdávat kontrolní hlášení k DPH (viz §101c zákona o DPH) je s platností od 1.1. 2016 povinností, která platí pro každého plátce daně z přidané hodnoty. Kontrolní hlášení budete podávat výhradně elektronicky. Tato povinnost se tedy týká i těch plátců DPH, kteří dosud přiznání podávali písemně. Frekvenci podávání bude odpovídat délce vašeho zdaňovacího období DPH. Je-li vaše organizace měsíčním plátcem, odevzdávat budete měsíčně, pokud jste kvartálním plátcem, tak kvartálně.

TRANSFORMACE NEZISKOVÝCH ORGANIZACÍ – ROZŠÍŘENÝ NEBO ÚZKÝ ZÁKLAD DANĚ?

Petr Jun — Sun, 09 Jul 2017 22:00:00 +0000

Transformace neziskových organizací – rozšířený nebo úzký základ daně?

Od 1. 1. 2014 jsou předmětem daně z příjmů právnických osob všechny příjmy (dle§ 18a odst. 5 Zákona o dani z příjmů).
Pro Vás to neplatí pokud jste například: nadační fond, církev nebo spolek. A naopak platí pokud jste například: transformované občanské sdružení na ústav, o.p.s., veřejná vysoká škola, či poskytovatel zdravotních služeb. Podívejte se, do které skupiny patříte – záleží to totiž od právní formy Vaší organizace a dalších ukazatelů.

U veřejně prospěšných poplatníků uvedených v § 18a odst. 5 Zákona o dani z příjmů (poplatníci se širokým základem daně) jsou předmětem daně z příjmů právnických osob všechny příjmy. Tyto organizace tedy nově nemusí ze základu daně vyjmout ztrátovou hlavní činnost, ale mohou ji započítat s výsledky ze svých ostatních činností. Jedinou výjimkou jsou příjmy z tzv. investičních dotací.

Mezi veřejně prospěšné poplatníky s úzkým základem daně patří organizace, které splňují definici veřejně prospěšného poplatníka a zároveň nejsou poskytovatelem zdravotních služeb. Čili například spolky, nadační fondy, nadace či církve. Pro tyto organizace platí v zásadě stejná pravidla, jako v roce 2013. Tedy nadále pro ně nejsou předmětem daně příjmy z hlavní činnosti, kde výdaje (náklady) vynaložené v souvislosti s prováděním této činnosti jsou vyšší.

NEZISKOVKA A SNÍŽENÍ DAŇOVÉHO ZÁKLADU O 30%

Petr Jun — Thu, 30 Mar 2017 22:00:00 +0000

Víte o tom, že si jako neziskovka můžete za rok 2017 snížit daňový základ o 30%? Jak na tuto daňovou úsporu čtěte zde:

Předpokládáme, že většina neziskovek využívá možnosti dané paragrafem 20 Zákona o daních z příjmů, který v písmenu 7 umožňuje snížit daňový základ o 30% . Přičemž tato částka může maximálně činit 1 milion Kč a zároveň, pokud 30% činí méně než 300 tis. Kč, může být odečteno právě 300 tis. (s tím, že částka odečtu nemůže překročit vypočtený základ daně).

Zákon ukládá neziskovým organizacím částku uspořenou na dani z příjmů použít ke krytí nákladů na činnosti, které nejsou předmětem daně. (Upozorníme na to, že skutečně jen částku uspořenou na dani, nikoli částku, o kterou byl snížen daňový základ). Obecně prospěšná společnost a ústav musí takto „získanou“ částkou použít v následujícím zdaňovacím období, ostatní neziskové organizace na to mají tři roky.

Účtování o úspoře není nijak řešeno. Zároveň ale platí, že organizace musí být správci daně schopná prokázat, že daňovou úsporu použila tak, jak měla.

Jak tedy na to? Z účetního pohledu nabízíme následující řešení. Zřiďte si samostatnou zakázku (středisko) a evidujte na něm náklady, o kterých víte, že nebudou předmětem daně z příjmů. Vypadá to jednoduše a jednoduché to i je.

Má to však jeden háček, který musí účetní umět vyřešit s vedením organizace. K takto naúčtovaným nákladům pak zřejmě nebudete mít jiné zdroje krytí, než právě částku, kterou jste uspořili na dani. Doporučujeme vám toto zohlednit při plánování finančního výhledu vaší organizace, či při úvahách o kofinancování projektů, které realizujete.
Věříme, že se nám tuto problematiku podařilo popsat srozumitelně. Pokud ne, či pokud máte nejasnosti, pochybnosti, dejte nám vědět, rádi vysvětlíme.

Tu a tam (třeba 3x za rok) vystaví naše organizace fakturu za to, že naši zaměstnanci lektorují pro jiné organizace. Stačí, pokud máme “lektorování” ve zřizovací listině, anebo potřebujeme nějaké jiné povolení? Slyšeli jsme, že prý musíme být plátci DPH, je to pravda?

Petr Jun — Thu, 07 Jul 2016 22:00:00 +0000

Pokud pravidelně (a 3x za rok už lze považovat za pravidelnost) komukoli fakturujete, doporučujeme pořízení živnostenského oprávnění. Náklady jsou minimální a vyhnete se případným zbytečným sporům s orgány státní správy. Pokud z dané činnosti zůstane zisk, pak se jen těžko obhajuje, že nejde o podnikání. Setkali jsme se i s výkladem, že to nutné není, nicméně preferujeme opatrnost.

ÚPRAVA MOŽNOSTI VYUŽITÍ SLEVY NA DANI Z PŘÍJMŮ FYZICKÝCH OSOB

Petr Jun — Sun, 03 Jan 2016 23:00:00 +0000

Upozorňujeme na již platnou změnu, která upravuje možnosti využít slevy na dani z příjmů fyzických osob. Pokud máte příjmy ze zaměstnaneckého poměru a zároveň jste OSVČ, která uplatňuje tzv. daňový paušál (snížení příjmů paušálem), zbystřete. Slevu na manžela (-ku) a odpočty na děti můžete použít pouze v tom případě, pokud je váš příjem ze zaměstnání vyšší než 50% celkového základu daně.

Příklad: v zaměstnání si celý rok vyděláte 20 000 Kč hrubého měsíčně. Základ daně za 12 měsíců v superhrubé mzdě činí 321 600 Kč (20 000 * 1,34 * 12).
Z podnikání si vyděláte 750 000 Kč. Odečtete si náklady paušálem (60% = 450 000 Kč). Základ daně z podnikání je tedy 300 000 Kč.
Celkový základ daně je 621 600 Kč. Ze zaměstnání to je cca 52%, z podnikání 48%. Splňujete tedy podmínku vedlejší OSVČ, můžete si uplatnit odpočty z daní.

NEZISKOVKA A ŠIROKÝ NEBO ÚZKÝ ZÁKLAD DANĚ?

Petr Jun — Sun, 03 Jan 2016 23:00:00 +0000

Široký nebo úzký základ daně – jak to souvisí s vaší organizací? Víte, o co se jedná? Třeba se vás to za rok 2015 bude týkat poprvé. Máte účetnictví nastaveno tak, abyste mohli snadno rozlišit činnosti, které jsou a které nejsou předmětem daně – či jsou předmětem daně, ale od daně osvobozené?
Zákon o daních z příjmů definuje tzv. veřejně prospěšného poplatníka (§17a). Pro takto definovaného poplatníka platí §18 a, zvláštní ustanovení o předmětu daně u veřejně prospěšných poplatníků a zde odstavec 5, rozdělení veřejně prospěšných poplatníků podle toho, zda uplatňují široký základ daně nebo úzký základ daně.
Široký základ daně = předmětem daně jsou všechny příjmy s výjimkou investičních dotací, tzn. „vše proti všemu“. Platí pouze pro veřejné vysoké školy, veřejné výzkumné instituce, poskytovatele zdravotních služeb, obecně prospěšné společnosti a ústavy.
Úzký základ daně = příjmy a výdaje je nutné rozdělit na jednotlivé činnosti. Pokud jsou tyto činnosti poskytovány za různé ceny, tak ještě i podle cen.

Předmětem daně není:
1. Druh činnosti, kde náklady jsou vyšší než příjmy
2. Dotace, příspěvky, podpory nebo jiná plnění z veřejných rozpočtů
3. Podpora od Vinařského fondu
4. Výnos z daně (pro obec a kraj)
5. Úplata, která je příjmem státního rozpočtu
6. Příjmy z bezúplatného nabytí z vyrovnání s církvemi

Předmětem daně vždy je příjem z:
1. Reklamy
2. Členského příspěvku
3. Úroku (i z BÚ)
§ 36/9 ZDP zvláštní sazba daně 19 %
(neplatí pro obce a kraje)
4. Nájemného s výjimkou státního majetku